財務諸表には、貸借対照表と、損益計算書と、あと一つ、キャッシュ・フロー計算書の3つがあります。
今回は、キャッシュ・フロー計算書について、簡単に内容を説明します。
キャッシュ・フロー計算書とは
キャッシュ・フロー計算書では、会社が実際に使用できるキャッシュ（お金）の大きさがわかる財務諸表です。
つまり、企業の支払い能力を計る資料となります。
キャッシュ・フロー計算書は、以下の3つから構成されます。
これらの計算書を分析すれば、企業がしっかりお金をまわしているか、倒産リスクがあるのか、ないのか、などがわかります。
また、その計算書の会計期間で、どれくらいお金の流れに変化があったのかがわかり、企業のお金の状態が鮮明にわかります。
（１）営業キャッシュフロー
これは通常の業務でどれくらいのお金が、どのようにして出入りしているかを記載しています。
（２）投資キャッシュフロー
これは、その企業が投資にどれくらいのお金を使い、どれくらいのお金を回収できているかを記載しています。
保有している株の売買代金などがこれに当たります。
（３）財務キャッシュフロー
これは財務活動でのお金ですね。
自社株の買い入れや、株主配当金などがここに記載されます。
この3つの計算書に記載されている数字をすべて、集計すると、「現金及び現金同等物の増加額」がでます。
さらに、前期のキャッシュ額に上記の増減額を合わせると、最終的に「現金及び現金同等物の期末残高」がわかります。
キャッシュ・フロー計算書の書き方
まぁ、キャッシュ・フロー計算書の書き方としては、キャッシュの流れを「営業キャッシュフロー」・「投資キャッシュフロー」・「財務キャッシュフロー」と、お金の出入りを順に記載していくだけです。
今までの貸借対照表とか、損益計算書とは異なり、実際のキャッシュ（お金）の出入りだけを記載していく点に注意が必要です。
例えば、売ったけれど現金を回収していない「売掛金」がありますが、これは、キャッシュとしては、入ってきていないので、引き算しないといけません。
更に、前の期以前に売って、今期回収したお金は、足し算しないといけません。（実際お金が入ってきているのに、売上高に計上していないため）
営業キャッシュフローがプラスであること
企業が固定資産を買ったり、借金を返済できたりするのは、その元となる営業キャッシュフローがきちんと稼げているからです。
ということで、この営業キャッシュフローがプラスであることが重要なんです。
営業キャッシュフローがどのくらいプラスであればよいか
どのくらいプラスであればよいのか。
それを計る指標が、「キャッシュフローマージン」です。
算出式は、 キャッシュフローマージン ＝ 営業キャッシュフロー ／ 売上高 です。
この指標は、大体10％を超えていれば、優良企業と言えます。
トヨタ自動車や、ソフトバンクなどは、大体このキャッシュフローマージンが13％から14％ぐらいあります。
投資する企業を選ぶときに、この辺の指標もしっかりチェックしましょう。
